1.一般纳税人应纳增值税的计算(综合应用)
计算公式(识记):应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
(1) 销项税额
销项税额(识记):一般纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。
销项税额=销售额×税率
销售额:纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
销售额的计算:
销售额=含税销售额÷(1+ 税率)
(2) 进项税额
进项税额的概念(识记):纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额(识记):①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;③购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用和7%的扣除率计算的进项税额。
不得从销项税额中抵扣进项税额的项目(识记):①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;⑤上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
2.小规模纳税人应纳增值税的计算(综合应用)
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率
3.纳税人进口货物应纳增值税的计算(综合应用)
纳税人进口货物,按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率