第三篇 预测与决策
第六章 预测分析
第一节 预测的基本程序与方法
预测的定义及其特点：所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。其主要特点是根据过去和现在预计未来。（2003简答）
一、预测的基本程序（1997简答）
（一）确定预测目标；
（二）收集整理资料；
（三）选择预测方法；
（四）综合分析预测；
（五）计算预测的误差。
二、预测的方法
预测的方法可归纳为两类：数量方法和非数量方法。
（一）非数量方法（1999填空）
又称定性分析法。它是依靠人们的主观分析判断来确定未来的估计值。
属于这类方法有：经验分析法、直接调查法、集合意见法和集体思考法等。
（二）数量方法
又称定量分析法。它是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。
数量方法分为两类：
1、趋势预测法：它是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，这意味着把未来作为“过去历史的延伸”。这类方法主要有简单平均法、移动平均法、指数平滑法。
2、因果预测法：它是从某项指标与其他有关指标之间的的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。这类方法主要有回归分析法、相关分析法等。（2002名词）
三、预测的特点
（一）预测具有一定的科学性；
（二）预测具有一定的近似性；
（三）预测具有一定的局限性。
第二节 销售预测
销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。
销售预测的方法同其他方面的预测一样，可分为定性预测和定量预测两种。
一、算术平均法
这种方法只适用于销售额基本稳定的产品。
二、趋势平均法
这种方法适用于各期产品的生产和销售量逐渐增加的企业。
三、指数平滑法（2000名词）
指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。
预测期销售量＝平滑系数×上期实际销售量＋（1－平滑系数）×上期预测销售量
采用趋势平均法，计算以前若干期的平均数和趋势平均数时，前后各个时期的权数相同；而采用指数平滑法对未来进行预测，考虑到近期资料的影响程度应比远期为大，因而对不同时期的资料取不同的权数，越是近期的资料，权数越大，越是远期的资料，权数越小，这样计算更能符合客观实际。（1999多选）
四、直线回归预测法
第三节 成本预测
一、目标成本预测（2001名词）
目标成本是指企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。
目标成本的确定方法：1、选择某一先进成本水平作为目标成本。它可以是本企业历史上最好水平，或国内外同样产品的先进成本水平；也可以是计划成本、定额成本或标准成本。
2、先确定目标利润，然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。
目标成本＝预计的产品销售收入－应交税金－目标利润
二、产品成本水平发展趋势的预测
（一）高低点法
高低点法是一种最简易的预测分析方法，在产品成本的变动趋势比较稳定的情况下，采用这种方法比较适宜。
如果各期成本变动幅度较大，采用此法则会造成误差。此时，采用下列方法（回归直线法）进行测算较为精确。
（二）回归直线法
三、因素变动预测法
因素变动预测法是以基年实际产品成本为基础，预见到各个成本项目中今后一定时期内将受哪些因素的影响及影响程度，预测今后的产品单位成本及总成本。
（一）直接材料消耗数量变动对单位产品成本的影响
（二）直接材料单位价格变动对单位产品成本的影响
（三）工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响
（四）产量变动对成本的影响
（五）总之，根据测算资料，各因素变动对产品单位成本的影响综合：
四、最佳产品质量成本的预测
质量成本，是企业推行全面质量管理中提出的一个新的成本概念。它是指产品质量上发生的一切费用支出，包括由于未达到质量标准造成损失而发生的费用以及为保证和提高产品质量而支出的各种费用。（2001简答“质量成本及其内容”）
工业企业产品的质量成本一般包括：（1999、2002多选）
1、内部质量损失，包括废品损失、返修损失、材料损失、复检费用以及因质量事故造成的停工损失和事故处理费用等；
2、外部质量损失，包括退货损失、保修费用、降价处理损失、赔偿损失、违反合同损失等；
3、评价质量费用，包括原材料检验费、成品检验费等；
4、质量预防费用，包括质量控制管理费、质量控制技术费、其他质量计划费、培训费等。
质量成本总和＝内部质量成本总和＋外部质量成本总和＋评价质量成本总和＋预防质量成本总和
第四节 利润预测
一、根据销售利润率测算
预计计划期产品销售利润额＝预计计划期产品销售收入×销售收入利润率
二、根据销售成本利润率测算
预测计划期产品销售利润额＝预计计划期产品销售成本×销售成本利润率
三、根据产值利润率测算
预测计划期产品销售利润额＝预计计划期产品总产值×产值利润率
采用比例法匡算预测期的产品销售利润，计算方法简便，易于掌握。但这种方法仅适用于企业生产、销售的产品品种结构比较稳定，而且销售价格和销售成本等因素变动不大的情况。否则，利润预测值就不准确。
第五节 筹资预测
本节主要介绍当企业在已完成了未来年度的销售预测的基础上，如何预测筹资的需要量。
通常使用的方法是销售百分比法，此外，还可用回归分析法、因素分析法。
所谓销售百分比法，是指根据资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来时期将保持不变，然后，根据计划期销售额的增长情况来预测需要相应追加多少资金的一种方法。
用销售百分比法来预测未来年度企业筹资需要量的程序为：
（一）分析研究资产负债表上那些能随销售量变动而发生变化的项目，并将这些项目分别除以基年的销售量，以销售百分比的形式表示。
（二）将资产以销售百分比表示的合计减去负债能随销售增长而增加的项目以销售百分比表示的的合计，求出未来年度每增加一元的销售量需要增加筹资的百分比。
（三）以预测未来年份增加的销售量乘以每增加一元的销售量需筹资金额的百分比，然后在扣除企业内部形成的资金来源，（如未分配利润增加额等），既可得出未来年度需增加筹资的预测值用销售百分比法来预测筹集资金需要量，其优点是简单可行。其缺点是：在预测过程中仅考虑销售量对筹资量的影响，并且假定有关各项资产、负债项目同销售额成比例增长。
所以销售百分比法比较适用于近期需要筹资量的预测。而且在实际应用时，预测人员的丰富经验和判断能力是很必要的。
如果需要作较长期的预测，则采用回归法比较适宜。它不仅可以考虑销售量与资产负债表项目关系的变化，还可以考虑多因素变化对预测值的影响。但采用精密的预测技术需要增加预测成本，从成本与效益比较，它必须能够带来更多的效益才值得采用。