第二十一章流动资产、固定资产于其他长期资产管理
第一节流动资产管理
一、流动资产管理的概述
1.流动资产是指1年内或超过1年的营业周期变现或者运用的资产，是企业资产的重要组成部分。▲
2.流动资产包括5个P456部分：A货币资金、B应收款项、C预付款项、D存货、D短期投资。
3.流动资产的3个特点：A流动性大，B不断改变形态；C价值一次消耗、转移或实现；D占用资金数量具有波动性。
4.资产管理的3点要求：A保证流动资产的需要量、B尽量控制流动资产的占用数量、C加速流动资金的周转。
5.流动资产管理的内容：A货币资金管理、B应收帐款管理、C存货管理等。
二、货币资金管理
1.货币资金管理的要求
货币资金是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的一部分资金，包括现金和各种存款，应作好现金管理工作和搞好转帐结算。▲
2.货币资金计划
1）货币资金收支预测，主要收入包括国家投入资金、股东投资、债务偿还以及商品销售收入等。
2）货币资金最佳持有量的确定，即测算企业在一定时期内需要支付货币资金的最低数额之和，再加上一定比率的安全保险系数。
3）货币资金收支计划，是企业有效控制货币资金收支，组织财务活动，平衡调度资金的直接依据。
三、应收帐款的管理
意义：应收帐款实质上反映在商品经济中，企业和客户之间的信用关系。
1.应收帐款的计划，包括3点P460内容：
1）核定应收帐成本，包括A机会成本、B管理成本和C坏帐成本。
（1）机会成本，是应收帐款的直接成本，计算公式：
机会成本=应收帐款余额×周期有价证券年利息率
应收帐款余额=每日信用销售额数×收款平均时间间隔。
（2）管理成本，是应收帐款的间接成本，包括调查了解客户信用状况所需的费用，催收帐款的费用等。
（3）坏帐成本，归为坏帐的条件包括：A债务单位撤销，依法清偿后确定无法追回的部分；B债务人死亡，确实无法追回的部分或债务人逾期未履行偿还义务超过3年确实不能收回的应收帐款。
2）编制帐龄分析表。
3）预计坏帐损失，计提坏帐准备金。
2.信用政策，包括4点内容：信用期；信用标准（是指企业接受用户赊销条件，用户必须具备最低财务能力，用预计坏帐损失率来衡量）；现金折扣；收帐政策（通过收帐过程的成本与收回帐款的收益来权衡确定）。
3.应收帐款的日常管理，包括：
1）对客户的信用进行调查，方法有直接法和间接法。
2）对客户的信用进行评估，方法有五因素评估法（5C评估法，即品质、能力、资本、担保品、行情）和评分法。
3）催收帐款，尽量采用催收费最小的方法。
四、存货管理
1.存货管理的意义
存货是指企业为销售或生产中耗用而储备的物资，从资金管理角度上加强存货管理，可以保证生产和销售需要而占用最低的存货储备，可以保证生产和销售需要而占用最低的存货储备，可以防止生产和销售部门由于职能的偏见，提高存货水平。
2.存货计划，主要涉及材料采购计划、生产计划和销售计划所确定的材料采购。
3.存货控制。
4.存货控制的方法包括：
1）重点管理法（又称为ABC法）
2）比率分析法（是评价企业库存状况的重要指标，存货周转率是衡量企业运营能力的指标之一）；计算公式：
存货周转率=销货成本/平均存货×100%
平均存货=（期初存货+期末存货）÷2
3）经济订购批量法，存储的成本包括：订购成本（主要指采购的旅差费、运输费、验收等发生费用）和存储成本（占用资金的利息、仓库和运输工具的维修折旧费、存货耗损等费用），计算公式：
经济订购批量=2×每次定购×物资年需要量/单位物资的年保管费用
经济定购批量，确定企业存货中的经常储备定额。
存货的保险储备，是企业为了防备物资运送的误期或来料品种规格不符和需要等而建立的物资储备，计算公式：保险储备=平均每日需要量×保险储备天数
经常储备和保险储备是存货控制的定额标准。
4）定货点法，计算公式：定货点量=平均每日需要量×订购时间+保险储备量
5.存货占用资金水平的确定，主要包括A材料储备占用金、B在制品占用金；产品占用资金的计算——P467
第二节固定资产管理
一、固定资产的概念和特点：
1.固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。▲
2.固定资产特点3点P468：（1）使用中的固定资产价值双重存在。（2）固定资产投资的集中性和分散性。（3）固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的。
二、固定资产管理的5点要求：
1.保证固定资产完整无缺，是管好用好固定资产的基础，是保证生产经营正常进行的客观要求。
2.提高固定资产的完整程度和利用效果，有利于减少固定资金占用，节省固定资产寿命周期的费用支出。
3.正确核定固定资产需用量。
4.正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧。
5.进行固定资产的投资的预测。
三、固定资产的折旧管理
1.固定资产折旧与修理
1）固定资产折旧，是指固定资产因耗损而转移到产品上去的那部分价值，折旧费是固定资产更新的资金来源。
2）固定资产修理，采用待摊或预提的办法。
2.固定资产折旧的计算方法：
固定资产折旧额，是对固定资产耗损进行价值补偿的依据，具体方法包括：
1）使用年限法，是根据固定资产原始价值、清理费用、残余价值，按照其使用年限平均计算的；计算公式：
固定资产折旧=（原始价值+清理费用-残余价值）/使用年限
固定资产年折旧率=年折旧额/原始价值×100%=（原始价值+清理费用-残余价值）/（原始价值×使用年限）×100%
补充：固定资产折旧率的三种：A个别折旧率、B分类折旧率和C综合折旧率。
2）工作小时法，是以固定资产折旧总额除以预计使用期内的工作小时数，求得每工作小时法，计算公式：
每小时折旧率=（原始价值+清理费用-残余价值）/预计使用期内的工作小时数
3）工作量法，计算公式：
每单位工作量折旧率=（原始价值+清理费用-残余价值）/预计使用期可以完成的工作量
某时期折旧率=某时期实际工作量×每单位工作量折旧率
4）年数总和法，是一种递减折旧法，其折旧率是每年变换的，又称为变率递减法。
5）双倍余额递减法，计算公式：
年折旧率=年初固定资产折余价值×双倍余额递减法折旧率
双倍余额递减法折旧率=使用年限法计算的折旧率×2=2/折旧年限×100%
补充：年数总法和双倍折旧法是属于折旧法。
四、固定资产日常管理——P474了解
第三节无形资产、递延资产、其他资产生产管理
一、无形资产管理
1.无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。▲
2.基本特征：A没有实物形态；B能在较长时期内，使企业受益，具有很大程度的不确定性；C表现为企业的一种特别权力，受社会保护。
3.无形资产管理的三个问题：A无形资产入帐价值的确定；B摊销期；C摊销方法，在有效使用期限内平均摊入管理费用。
二、递延资产管理
递延资产是指企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产改良支出。
三、其他资产管理，包括特准储备物资、银行冻结存款、查封物资、涉及诉讼中的财产等。
第四节长期投资
一、长期投资的概念：
长期投资是指不准备随时变现、持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资，包括现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位进行的投资。
二、企业对外投资的计价原则——P477
三、企业对外投资有关资产增值的处理——P478