18、某化工公司是增值税一般纳税人，生产护肤护发品。2004年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：
（1）连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。
（2）外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。
（3）将新开发的X牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价格（含增值税）315.9元。
已知：护肤护发品适用增值税税率为17％，适用消费税税率为8％。要求计算该公司：（1）3月份应补缴增值税税额。（2）3月份应补缴消费税税额。（金额单位用元表示）
应补缴增值税税额＝9360/（1＋17％）×17％＋5100＋（40×315.9）/（1＋17％）×17％＝8296（元）
应补缴消费税税额＝9360/（1＋17％）×8％＋（40×315.9）/（1＋17％）×8％＝1504（元）
19、明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，1999年10月发生如下经济业务：
（l）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。
（2）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收人117000元（含增值税）；销售草萄酱1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。
（3）将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得收入500000元。该厂房账面原值为800000元，累计折旧200000元。
已知：花生油适用13％的增值税税率，营业税税率为5％。要求：（l）计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。（2）该公司的销售行为中有无违反税法之处？如有，请指出并说明理由。（3）如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。
（1）进项税额＝56500/（1＋13％）×l3％＋（ 2000×2）×10％＝6900（元）
销项税额＝11700/（1＋17％）×17％＋93600/（1＋17％）×17％＋14040/（1＋17％）×17％＝32640（元）
应缴增值税＝32640－6900＝25740（元）
（2）有违反税法的行为。向消费者销售应税产品不能开具增值税专用发票。
（3）该公司转让厂房应缴纳营业税。应缴营业税税额＝500000×5％＝25000（元）
20、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，货运发票注明的运费金额为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率力17％；支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。（2）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
（1）进口辅材应纳增值税＝（8＋1）×17％＝1.53（万元）
（2）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17％＋1×7％＋（8＋1）×17％＝8.4（万元）
（3）2月份销项税额＝ 93.6/（1＋17％）×17％＝13.6（万元）
（4）2月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元）
21、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品和机器设备，散装化妆品的关税完税价格为150万元，机器设备的关税完税价格为40万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备进口关税税率20％）。计算该企业在进口环节和国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
1、（1）进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝150×40％＝60（万元）
（2）组成计税价格＝（150＋60）/（1－30％）＝300（万元）
进口消费税＝组成计税价格×消费税税率＝300×30％＝90（万元）
（3）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝150＋60＋90＝300（万元）
进口增值税＝组成计税价格×增值税税率＝300×17％＝51（万元）
2、计算进口机器设备应纳的消费税、增值税
（1）进口机器设备应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝40×20％＝8（万元）
（2）计算应纳增值税
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＝40＋8＝48（万元）
进口增值税＝组成计税价格×增值税税率＝48×17％＝8.16（万元）
3、国内生产销售化妆品应缴纳增值税额：
销项税额＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％＝56.78（万元）；
进项税额＝51万元；
当期应纳增值税＝56.78－51＝5.78（万元）
4、当期应纳消费税＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90＝10.20（万元）
22、某具有进出口经营权的外贸公司，2004年3月经批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货款15万元，运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元。公司自用2辆并作为本公司固定资产。已知：小轿车关税税率为60％、消费税税率为8％。要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算国内销售环节应缴纳的增值税。
进口环节：
关税完税价格＝15×30＋9＋1.38＝460.38（万元）
关税＝460.38×60％＝276.23（万元）
消费税＝（460.38＋276.23）÷（1－8％）×8％＝64.05（万元）
增值税＝（460.38＋276.23＋64.05）×17％＝136.11（万元）
国内环节：
销项税＝40.95÷（1＋17％）×24×17％＝142.8（万元）；
进项税＝（136.11＋9×7％）÷30×28＝127.62（万元）；
应纳增值税＝142.8－127.62＝15.18（万元）