●账簿的基本构成:封面、扉页、账页
●日记帐的种类:
A)用作过账媒介(普通日记账、特种日记账)
B)不用作过账媒介(当企业采用记账凭证或汇总记账凭证过账,而不以日记张作过账媒介时,可不设日记账)
● 分类账的分类:总分类账(总账)、明细分类账(明细账)、备查帐
●设计分类账的多少,取决的因素
A)企业规模和业务特点
B)管理的需要
C)总长和明细帐的关系。总账对下设的明晰分类账其控制作用,明细账则是对总账起补充说明作用
●设计总账格式时应考虑的问题
A)要考虑登记方法(通常有逐笔登记法、汇总登记法、汇总登记和逐笔登记相结合登记法、以表代账法)
B)要考虑账户的对应关系
注:三栏式总账是分类账的传统格式,是总账的基本格式
双栏式总账仅适用期末没有余额的账户,如损益类账户
日记总账式主要适用于小型企业
●设计明细帐时应考虑的因素:账簿形式、等级方式、简化实用
● 备查帐的种类:代管财产物资登记簿、财外财产登记簿、其他登记簿
●备查帐设计特点:强调业务和管理的需要,不过于强调资金的平衡关系和记账方法
●会计核算形式的种类:记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记帐核算形式、日记总账核算形式
●会计核算形式的主要内容:会计凭证与账簿组织、记账方法、记账程序三部分
●设计会计核算形式应考虑的外界因素(各种因素下应采用哪种形式P162)
(1)经营规模 (2)业务特点
(3)机构和人员分工 (4)会计核算手段
●选用会计核算形式应注意的问题
(1)对选用的会计核算形式进行补充、修改或创新问题
A)对会计凭证的补充与创新
B)从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新
C)从日记账与总分类账之间进行创新
D)从总长和明细账的关系上进行改进
E)改进汇总机长会计核算形式
(2)会计资料的利用和检查问题
A)要利用总长进行分析
B)要利用日记账和明细账提供分析报告
●为了便于检查财会工作, 设计会计核算程序时,应注意的问题
(1)要建立完整的序时账簿体系
(2)要建立内部控制
A)会计核算形式的总称掬芬之间要相互控制
B)在记账程序上要设计内控制度
C)既要考虑一般业务,也要设计特殊的业务手续
(3)统一集团内部核算要注意适当统一
第六章 会计报表的设计
●会计报表:是企业财务状况和经营成果的综合反映。
●作用:(1)为投资者决策提供必要信息
(2)为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息
(3)为企业和职工日常管理提供信息资料
(4)为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息
(5)为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息
●会计报表的分类
(1)按报表是否对外报送或公告,可以分为对外报表和对内报表
(2)按编制时间,可分为定期报表和非定期报表
(3)按反映内容不同,可分为动态报表和静态报表
(4)按祝词程度不同,分为住表和附表
(5)按编制单位,可分为汇总会计报表、合并会计报表和分布会计报表
●会计报表设计的原则:
(1)报表指标体系要完整
(2)统一性和灵活性相结合
(3)简明易懂,便于编制
●会计报表设计的主要内容包括报表指标体系的设计、会计报表基本内容的设计和会计报表编报程序的设计三部分
●合理设计会计报表指标体系,是报表设计的核心任务
●报表指标的分类:
(1)报表指标从总体上分为动态指标和静态指标两大类
(2)报表指标从用途和内容上,可以分为:
A)资产类指标
B)负债类指标
C)所有者(股东)权益类指标(包括资本金和留存收益两部分)
D)成本类指标
E)现金流量类指标
●报表指标的设计要求(简答、选择)
(1)要根据报表的用途、编织日起不同,设计不同的经济指标
(2)要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标,报告期较短的指标可粗一些,报告期较长的指标可以详细一些
(3)在设计指标体系时,还要分主次,规定主要报表指标和报表附表指标
(4)在设计指标时,应注意报表指标间的勾稽平衡关系,以反映报表之间的关系,便于检查报表数据的正确性
(5)指标体系内容要完整、明确
●会计报表的格式应该有:表头、正表和附注三部分
●表头的内容包括:表名称、编号、编制单位名称、报表的计量单位和报表时间
●附注所反映的内容有:采用的主要会计处理方法;会计方法变更的情况,变更的原因,变更后对财务状况和经营成果的影响;非常项目的说明;会计报表有关重要项目的明细资料等(选择)