「例题6」20×0年1月1日，宿迁公司支付价款1000元（含交易费用），从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。宿迁公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。
计算实际利率r：59×（1+r）-1+59×（1+r）-2+59×（1+r）-3+59×（1+r）-4+（59+1250）×（1+r）-5=1000元，由此得出r=10%.
年份 期初摊余成本（a） 实际利息（b） 本期收现（c）期末摊余成本（d=a+b-c）
20×0 1000 100 59 1041
20×1 1041 104 59 1086
20×2 1086 109 59 1136
20×3 1136 113 59 1190
20×4 1190 119 1250+59 0
根据上述数据，宿迁公司的有关账务处理如下：
（1）20×0年1月1日，购入债券
借：持有至到期投资——成本 l250
贷：银行存款 l000
持有至到期投资——利息调整 250
（2）20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息 59
持有至到期投资——利息调整 4l
贷：投资收益 l00
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
（3）20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息 59
持有至到期投资——利息调整 45
贷：投资收益 l04
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
（4）20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息 59
持有至到期投资——利息调整 50
贷：投资收益 l09
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
（5）20×3年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息 59
持有至到期投资——利息调整 54
贷：投资收益 ll3
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
（6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等
借：应收利息 59
持有至到期投资——利息调整 60（250－41－45－50－54）
贷：投资收益 ll9
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
借：银行存款等 1250
贷：持有至到期投资——成本 l250