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07年4月自考“审计学”串讲讲义(10)

发布时间: 2016-06-28 来源:查字典自考网

第九章 资产审计

第一节 货币资金审计

一、货币资金审计的目标

货币资金审计的特点和目标;

二、货币资金内部控制制度的符合性测试

货币资金的内部控制制度。

三、实质性测试

库存现金盘点的要求、过程和审计意见的出具

(一)核对现金和银行存款的余额是否相符

(二)库存现金的盘点

(三)函证期末银行存款余额

(四)取得或编制银行存款余额调节表

(五)截止测试

“银行存款”科目余额真实性的审查程序、银行存款余额调节表的编制和未达账项的审计;

货币资金截止测试的方法。

(1)应收账款的符合性测试内容;

(2)应收账款的分析性程序的关注内容;

(3)应收账款的函证程序和形成的审计意见。

注意:函证的作用、方式(建议的使用条件)、过程控制、替代程序。

(4)应收账款的截止测试程序;

第二节 应收及预付账款的审计

三、实质性测试

(一)存货的实地盘点

1.存货盘点计划的制度。

2.盘点时间的确定。

3.实地观察存货盘点。

存货的审计。

(1)购货环节的内部控制制度;

(2)存货的符合性测试程序;

(3)存货的盘点程序;

注意:与现金盘点的区别、盘点时的关注要点、抽查对象的选择。

(4)“存货”项目的分类。

4.长期投资的审计。

(1)长期投资的符合性测试内容;

(2)长期投资的实质性测试程序。注意:与计价有关的会计核算、投资收益的确认、报表列示的分类。

5.固定资产的审计。

(1)固定资产的内部控制制度;

(2)固定资产的分析性复核的关注点。

(3)固定资产的实质性测试程序。

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