第七章
学习提要
通过本章的学习，了解审计流程的各个阶段及其主要工作内容；明确后续审计和复审的性质和特点。并在此基础上，进一步理解审计流程规范化的意义，按照规范化的审计流程开展工作，提高在实际工作中根据被审计单位具体情况，灵活采用适当审计程序的能力。
重点难点
审计的三个阶段，计划阶段中：业务约定书、内部控制测试、重要性的概念特征、审计风险的组成和对审计报告的影响、审计计划的编制
实施阶段：符合性测试、实质性测试
报告阶段：审计报告的编制
内容讲解
一、审计流程的概念
（一）概述
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。审计流程包括广义和狭义两方面的含义。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。
狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
（二）制度基础审计的流程
1、确定审计的目标
2、了解内部控制制度，并予以描述
3、内部控制制度的初步评价（选择）
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价
6、实质性测试
7、实质性测试结果的评价
8、撰写审计报告
优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。
缺点：过分依赖对内部控制的审计。
二、准备阶段
（一）初步了解被审计单位的基本情况
1、基本情况
a.业务性质、经营规模和组织结构
b.经营情况和经营风险
c.组织结构和内部控制情况
d.关联方及交易情况
e.以前年度接受审计的情况
f.其他
2、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况，常用方法有：
（1）查阅去年的审计工作底稿。
（2）查阅行业业务经营资料。
（3）查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。
（4）参观被审单位工场。
（5）询问内部审计人员。询问管理当局。
（二）签订审计业务约定书
审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
审计业务约定书的内容
审计业务约定书一般应当包括以下基本内容：
（1）签约双方的名称；
（2）委托目的；
（3）审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间；
（4）会计责任与审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是审计人员的审计责任。审计责任和会计责任不能相互替代、减轻或免除；
（5）签约双方的义务；
委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料；②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括：①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
（6）审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关；
（7）审计收费；
（8）违约责任；
（9）签约双方认为应当约定的其他事项。