税收支出的形式
税收支出的一般形式大致有:税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。
1、税收豁免:
最常见的豁免项目:免除关税与货物税;免除所得税。
2、纳税扣除(从收入中减去一定金额):
在累进税率下,纳税人所得越高,这种扣除的实际价值越大,其扣税额就越多。
3、税收抵免(计算出应纳税额后,从中减去一定金额):
在西方国家,税收抵免最主要的有两种形式:投资抵免、国外税收抵免。
4、优惠税率。
5、延期纳税:政府的负担较轻。
6、盈亏相抵:一般而言,抵消或冲抵前后年度的盈余,都有一定的时间限制。以企业发生亏损为前提,只适用于所得税。
7、加速折旧:同延期纳税一样,都是税收支出的特殊形式。
8、退税:多征、误征的退税属于“正规税制结构”范围。作为税收支出形式的退税是指优惠退税,包括两种形式:出口退税、再投资退税。